第二章　预算管理（答案分离版）
 
一、单项选择题
1.关于弹性预算方法，下列说法不正确的是（　）。
 A.可比性差
 B.克服了静态预算方法的缺点
 C.弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目
 D.编制弹性成本预算要进行成本性态分析
 
2.已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，下季度收回货款30%，下下季度收回货款10%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收款4万元，第四季度销售的应收账款24万元，则下列说法不正确的是（　）。
 A.上年第四季度的销售额为60万元
 B.上年第三季度的销售额为40万元
 C.题中的上年第三季度销售的应收款4万元在预计年度第一季度可以全部收回
 D.第一季度收回的期初应收账款为24万元
 
3.某企业编制“现金流量预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为-50万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额要求不低于10万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（　）万元。
 A.77
 B.76
 C.62
 D.75
 
4.下列计算等式中，不正确的是（　）。
 A.某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量
 B.预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量
 C.本期销售商品所收到的现金=本期的销售收入+期末应收账款-期初应收账款
 D.本期购货付现=本期购货付现部分+以前期赊购本期付现的部分
 
5.下列说法中正确的是（　）。
 A.开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法，从定量的层面反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力
 B.预算审计可以全面审计，或者抽样审计
 C.企业预算按调整前的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准
 D.企业应当将年度预算细分为月份、季度和半年度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现
 
6.既可以作为全面预算的起点，又可以作为其他业务预算的基础的是（　）。
 A.生产预算
 B.销售预算
 C.材料采购预算
 D.现金预算
 
7.正保公司2008年实际投资资本平均总额为3000万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加500万元营运资本，企业与其投资资本回报率为20%，则该公司2009年的目标利润为（　）万元。
 A.700万元
 B.600万元
 C.500万元
 D.800万元
 
二、多项选择题
1.下列有关预算的概念和特征说法正确的有（　）。
 A.预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划
 B.编制预算的目的是促成企业以有效的方式实现预定目标
 C.数量化和可执行性是预算最主要的特征
 D.预算必须与企业的战略或目标保持一致
 
2.在下列各项中，属于经营预算的有（ ）。
 A.销售预算
 B.现金预算
 C.生产预算
 D.管理费用预算
 
3.下列各项中，可能会列示在现金预算表中的有（　）。
 A.直接材料采购
 B.制造费用
 C.资本性现金支出
 D.经营性现金支出
 
4.定期预算的编制方法的优点包括（　）。
 A.能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比
 B.有利于对预算执行情况进行分析和评价
 C.有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究
 D.能根据当时预算的执行情况加以调整
 
5.企业编制预算，一般应按照如下程序进行（　）。
 A.上下结合
 B.分级编制
 C.逐级汇总
 D.逐级上报
 
6.现金预算中，计算“现金余缺”时，现金支出包括（　　）。
 A.经营性现金支出
 B.直接材料采购
 C.支付利息
 D.支付流转税
 
7.下列说法正确的有（　）。
 A.对于预算内的资金拨付，应当按预算管理制度规范支付程序
 B.对于预算外的项目支出，应当按照授权审批程序执行
 C.对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付
 D.企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整
 
8.某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益1000万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则下列说法正确的包括（　）。
 A.目标股利分红额为800万元。
 B.净利润为1800万元
 C.目标利润为2250万元
 D.目标利润为1800万元 
 
三、判断题
1.预算是企业在预测、决策的基础上，以数量的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。（　）
 
2.预算必须与企业的战略或目标保持一致是预算最主要的特征。（　）
 
3.专门决策预算间接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。（ ）
 
4.专门决策预算除个别项目外，一般都纳入日常业务预算。（ ）
 
5.编制生产预算时，关键是正确地确定预计销售量。（　）
 
6.零基预算是为弥补固定预算的缺陷而产生的一种先进的预算方法。（　）
 
四、计算题
1.某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2009年各季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）2009年全年制造费用预算

项目	第1季度	第2季度	第3季度	第4季度	合计
直接人工预算总工时（小时）	53000	50000	52000	45000	200000
变动制造费用
间接人工费用	230000	224000	224000	184000	862000
水电与维修费用	108000	107500	107500	115000	438000
小计	338000	331500	331500	299000	1300000
固定制造费用
设备租金	190000	190000	190000	190000	760000
管理人员工资	70000	70000	70000	70000	280000
小计	260000	260000	260000	260000	1040000
制造费用合计	598000	591500	591500	559000	2340000

2009年3月31日公司在编制 2009年第2季度～2010年第1季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨15%。
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%。
（3）预计直接人工总工时见“2009年第2季度～2010年第1季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。
要求：
（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：
①间接人工费用预算工时分配率；
②水电与维修费用预算工时分配率。
（2）计算下表中用字母表示的项目
2009年第2季度～2010年第1季度制造费用预算

项 目	2009年度			2010年度	合计
	第2季度	第3季度	第4季度	第1季度
直接人工预算总工时（小时）	51500	*		57500	224000
变动制造费用
间接人工费用	*	*	*	A	C
水电与维修费用	*	*	*	B	D
小计	*	*	*	*	1601600
固定制造费用
设备租金	E	*	*	*	*
管理人员工资	F	*	*	*	*
小计	*	*	*	*	*
制造费用合计	579350	*	*	*	1861600

 
2.ABC公司2006年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。
ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据如下表所示：
2006年度ABC公司现金预算 金额单位：万元

项 目	第一季度	第二季度	第三季度	第四季度	全年
①期初现金余额 ②经营现金收入 ③可运用现金合计 ④经营现金支出 ⑤资本性现金支出 ⑥现金支出合计 ⑦现金余缺 加：短期借款 减：支付短期借款利息 购买有价证券	40 1010 * 800 * 1000 （A） 0 0 0	* * 1396.30 * 300 1365 31.3 （C） （D） 0	* * 1549 * 400 * －37.7 0 0.3 －90	* * * 1302 300 1602 132.3 －20 0.3 （F）	（G） 5536.6 （H） 4353.7 1200 5553.7 * 0 * *
⑨期末现金余额	（B）	（E）	*	60	（I）

说明：表中用“*”表示省略的数据。
要求：计算上表中用字母“A～I”表示的项目数值（除“G”和“I”项外，其余各项必须列出计算过程）。
 
五、综合题
1.某企业2009年有关预算资料如下：
（1）该企业2-6月份的销售收入分别为300000元、400000元、500000元、600000元和700000元。每月的销售收入中，当月收到现金60%，下月收到现金的30%，下下月收到现金10%。
（2）各月直接材料采购金额按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
（3）该企业4-5月份的制造费用分别为40000元和57000元，其中包括非付现费用每月10000元。4-5月份的销售费用分别为25000元和35000元，每月的非付现销售费用均为5000元。4-5月份的管理费用均为50000元，其中包括非付现费用每月20000元。
（4）该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。
（5）该企业在现金不足时，向银行借款（借款为1000元的倍数）；在现金有多余时，归还银行借款（还款也为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，借款年利率为12%，每月末支付利息。
（6）该企业月末现金余额范围为6000-7000元。其他资料见下表
2009年4-5月份现金预算（单位：元）

月份	4月	5月
期初现金余额	6300
经营现金收入
可供使用现金
经营性现金支出：
直接材料采购
直接人工支出	20000	35000
制造费用
销售费用
管理费用
预交所得税	8000	8000
资本性现金支出
股利	5000	5000
现金支出合计
现金余缺
银行借款
归还银行借款
支付利息
期末现金余额

要求：根据以上资料，完成该企业2009年4-5月份现金预算的编制工作。
 
 
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：A
【答案解析】：固定预算又称静态预算，弹性预算是为弥补固定预算方法的缺陷而设计的，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。弹性预算的优点表现在：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。所以本题选择A。
【该题针对“预算的编制方法与程序”知识点进行考核】
【答疑编号10011174】
 
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：（1）本季度销售有1-60%=40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的40%为24万元，上年第四季度的销售额为24/40%=60（万元），其中的30%在第一季度收回，10%在第二季度收回（即第二季度收回60×10%=6万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款60%，在上年的第四季度收回30%，到预计年度第一季度期初时，还有10%未收回（数额为4万元，因此，上年第三季度的销售额为4/10%=40万元），在预计年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回的期初应收账款=18+4=22（万元）。
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011175】
 
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：假设借入X万元，则6月份支付的利息
=（100+X）×1%，则
X-50-（100+X）×1%≥10
X≥61.62（万元）
X为1万元的倍数
可得，X最小值为62，即应向银行借款的最低金额为62万元。
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011176】
 
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：本期销售商品所收到的现金=本期销售本期收现+以前期赊销本期收现=本期的销售收入+期初应收账款-期末应收账款，选项C不正确。
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011177】
 
5.
【正确答案】：B
【答案解析】：开展预算执行分析，有关部门应当充分收集相关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析，比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力，A不正确；预算审计可以全面审计，或者抽样审计，B正确；企业预算按调整后的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为准，C项不正确；企业应当将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的实现，D项不正确。
【该题针对“预算的执行与考核”知识点进行考核】
【答疑编号10011178】
 
6.
【正确答案】：B
【答案解析】：预算编制应以销售预算为起点，并且销售预算也是其他业务预算的基础。
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011179】
 
7.
【正确答案】：A
【答案解析】：目标利润=预计投资资本平均总额*核定的投资资本回报率=（3000+500）*20%=700（万元）。
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011180】
 
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标，所以B不正确。
【该题针对“预算的概念与作用”知识点进行考核】
【答疑编号10011181】
 
2.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：业务预算（即经营预算）主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用等。
【该题针对“预算的分类与预算体系”知识点进行考核】
【答疑编号10011182】
 
3.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：现金预算，是将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。所以A、B、C、D都可能列示在现金预算表中。
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011183】
 
4.
【正确答案】：AB
【答案解析】：定期预算编制方法能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。可见A、B是正确答案。C、D是滚动预算编制方法的优点。
【该题针对“预算的编制方法与程序”知识点进行考核】
【答疑编号10011184】
 
5.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
【该题针对“预算的编制方法与程序”知识点进行考核】
【答疑编号10011185】
 
6.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：现金预算中计算“现金余缺”时，包括经营性现金支出，资本性现金支出，直接材料采购、支付流转税属于经营性现金支出。支付利息要在计算出现金余缺之后在考虑。所以A、B、D正确。
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011186】
 
7.
【正确答案】：CD
【答案解析】：对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行，A项不正确；对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序，B不正确；对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付，C项正确；企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整，D项正确。
【该题针对“预算的执行与考核”知识点进行考核】
【答疑编号10011187】
 
8.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：目标股利分红额=8000*10%=800（万元）
净利润=1000+800=1800（万元）
目标利润=1800/（1-20%）=2250（万元）
所以选项ABC正确。
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011188】
 
三、判断题
1.
【正确答案】：错
【答案解析】：预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。
【该题针对“预算的概念与作用”知识点进行考核】
【答疑编号10011189】
 
2.
【正确答案】：错
【答案解析】：数量化和可执行性是预算最主要的特征。
【该题针对“预算的概念与作用”知识点进行考核】
【答疑编号10011190】
 
3.
【正确答案】：错
【答案解析】：专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。
【该题针对“预算的分类与预算体系”知识点进行考核】
【答疑编号10011191】
 
4.
【正确答案】：错
【答案解析】：专门决策预算往往涉及到长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算。
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011192】
 
5.
【正确答案】：错
【答案解析】：编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货期初期末资料。具体计算公式为：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量，由于预计销售量可以直接从销售预算中查到，预计期初结存量等于上期末结存量，因此，编制生产预算时，关键是正确地确定预计期末结存量。
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011193】
 
6.
【正确答案】：错
【答案解析】：弹性预算是为了弥补固定预算的缺陷而产生的一种预算方法。
【该题针对“预算的编制方法与程序”知识点进行考核】
【答疑编号10011194】
 
四、计算题
1.
【正确答案】：（1）①间接人工费用预算工时分配率
=（862000/200000）×（1+15%）=4.96（元/小时）
②水电与维修费用预算工时分配率
=438000/200000=2.19（元/小时）
（2）A=57500×4.96=285200（元）
B=57500×2.19=125925（元）
C=224000×4.96=1111040（元）
D=224000×2.19=490560（元）
E=190000×（1-20%）=152000（元）
F=70000（元）
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011195】
 
2.
【正确答案】：A＝40＋1010－1000＝50（万元）
B＝50＋0＝50（万元）
D=C×6％×3/12
又31.3+C-D介于50~60万元之间，C为10万元的倍数
解得C=20（万元）
所以D=20×6％×3/12=0.3（万元）
E＝31.3＋19.7＝51（万元）
F＝132.3-60-20-0.3=52（万元）
G=40(万元)
H=40+5536.6=5576.6（万元）
I=60（万元）
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011196】
 
五、综合题
1.
【正确答案】：根据题意分析可知：
（1）经营性现金收入=当月销售收入×60%+上月销售收入×30%+上上月销售收入×10%
（2）直接材料采购=本月采购本月支付的货款+上月采购本月支付的货款
=本月采购额的50%+上月采购额的50%
=下月销售收入×60%×50%+本月销售收入×60%×50%
=下月销售收入×30%+本月销售收入×30%
（3）设银行借款为X，则
6000≤-1700+X-1%X≤7000,其中X为1000的倍数。
则7700≤0.99X≤8700
7777.78≤X≤8787.9
X=8000
编制的现金预算如下：
2009年4-5月份现金预算（ 单位：元）

月份	4月	5月
期初现金余额	6300
经营现金收入	450000	550000
可供使用现金	456300	556220
经营性现金支出：
直接材料采购	330000	390000
直接人工支出	20000	35000
制造费用	30000	47000
销售费用	20000	30000
管理费用	30000	30000
预交所得税	8000	8000
资本性现金支出	15000
股利	5000	5000
现金支出合计	458000	545000
现金余缺	-1700	11220
银行借款	8000
归还银行借款	0	5000
支付利息	80	80
期末现金余额	6220	6140

 
【该题针对“预算编制”知识点进行考核】
【答疑编号10011197】